Кратко и доступно об изменениях для ИП в 2024 году

- Признание выручки.
Нет принципа по отгрузке. Выручку определяем только по оплате. ИП, по-прежнему, вправе учитывать расходы с применением фиксированного расхода 20% от выручки или считать фактические расходы. В начале года он составляет письменное решение о том, как будет учитывать расходы – упрощенно 20% или фактические. Это решение в налоговую не отправляется, предъявляется при проверке.
Из нового: если ИП вел учет с фактическими расходами, а потом понял, что это для него не удобно, он может перейти на упрощенный вариант расчета расходов 20%. НО обратного пути уже в течение года не будет. В случае перехода ИП должен пересчитать расходы с января по норме 20% от выручки, доплатить подоходный, отразить в декларации (поставить нужные галочки и показать доначисленный налог в разделе по исправлению начислений. Переход от учета расходов по норме 20% к фактическим не предусмотрен. У самурая нет цели, только путь 😉
- Возврат ранее реализованных товаров.
Если отразили выручку в одном отчетном периоде, например, в 1кв., а в последующем квартале товар вернули, например, во 2кв. или 3кв., то уменьшаем выручку того периода, в котором признали товар реализованным. В нашем примере, уменьшаем выручку 1квартала.
- Доходы и расходы, ПУД (первичные учетные документы).
В 2024 году для ИП нет понятия внереализационные доходы и расходы. Есть доходы и расходы, принимаемые для налогообложения и не принимаемые.
Для того, чтобы включить в расходы, товары (работы, услуги), товары, работы, услуги должны быть получены и оплачены.
При этом обязательно должны быть в наличии ПУД:
– при покупке товаров, материалов для перепродажи и расчете при помощи кассового аппарата должны быть кассовый чек и накладная (!);
– если ИП покупает материалы, запчасти для внутреннего использования, должен быть кассовый чек и товарный чек;
ИП имеет право составить ПУД единолично согласно Постановлению Минфина от 12.02.2018 №13 при аренде имущества, приобретении работ, услуг, за исключением договоров подряда (!). Для того, чтобы составить ПУД единолично, в договоре должен быть пункт о том, акты стороны составляют единолично. Также единолично можно составить ПУД при покупке ТМЦ на АЗС или электрозарядных станциях.
- Период признания расходов.
Есть право признавать расходы в том периоде, в котором они понесены, при условии, что оплачены до предоставления декларации. Например, оплатили услуги связи или коммунальные за март 15 апреля. Декларация еще не предоставлена. Эти расходы можно учесть в расходах за март, т.к. они относятся к марту или в апреле по факту оплаты.
!!! Это право не относится к расходам по зарплате и налогам от зарплаты.
- !!! Признание в расходах зарплаты (ЗП) наемных работников и налогов от ЗП.
Расходы по ЗП признаются по факту выплаты. Например, начислили зарплату за март, выплатили 15 апреля. ИП вправе признать эти расходы только в апреле.
С 2024 года эти расходы ИП считают не по-бухгалтерски, а по-человечески )).
В расход идут:
– выплаты ЗП (сумма по списку в банке или к выдаче в ведомости) + алименты, удержания по исполнительным листам из ЗП при условии их перечисления;
– подоходный налог, удержанный у работника и уплаченный в бюджет (свой подоходный ИП на расходы не относит);
– взносы ФСЗН, уплаченные в бюджет (кроме взносов самого ИП).
- Курсовые разницы.
Курсовые разницы по переоценке денежных средств на расчетном счете и задолженности по оплатам не учитываются ни в доходах, ни в расходах. Ни плюс, ни минус.
- Важно.
При составлении декларации по подоходному налогу за 1 квартал 2024 будьте внимательны с переходящими с 2023 года суммами по выручке и расходам. Если в 2023 работали по отгрузке, а оплата поступила в 2024, ее не нужно включать в доходы 2024 года. Эти суммы учтены в выручке-2023. Аналогично и с расходами.